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小微企业增值税小知识

发布日期:2021-01-30 浏览次数:

一、如何界定享受小微企业增值税税收优惠的范围

对于小微企业最新的增值税优惠政策,很多纳税人都有一种误读,认为只要月销售额在3万元以下就可以享受优惠免征增值税了,其实是否属于可享受的范围,具体实务中还应精准把握。

首先,享受小微企业增值税税收优惠仅限于增值税小规模纳税人,包括小规模纳税人中的个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位。也就是说凡是增值税一般纳税人一律不得享受增值税小微企业增值税税收优惠政策。

此外还要强调,月销售额不超过3万元(含3万元),以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元。也就是说,以一个季度为申报期限的不超过9万元的小规模纳税人才可享受小微企业增值税税收优惠政策。

二、混业小规模纳税人如何享受小微企业增值税税收优惠

混业是指试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务。随着营改增试点实施,混业经营的情况较为普遍。

目前政策规定增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税,对混业小规模纳税人增值税应税项目合计不超过3万元的可享受小微企业增值税税收优惠政策,合计超过3万元的,全额征收增值税。


三、兼营非增值税应税项目纳税人,如何确认是否享受小微企业增值税税收优惠

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局2014年57号公告)第二条规定增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税。

非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的服务业税目征收范围的劳务。对兼营非应税项目的小规模纳税人分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,判断是否享受增值税小微企业税收优惠政策。

四、小微企业文化事业建设费是否可以享受减免

根据《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)规定自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

因此对于符合小微企业标准的小规模纳税人免征文化事业建设费。例如某增值税小规模纳税人,以一个月为申报期限,2015年3月广告服务取得销售收入2.5万元,无其它增值税应税项目。该纳税人符合小微企业标准,可以享受小微企业相关优惠政策,免征当月文化事业建设费。

五、小规模纳税人转让不动产,不享受小微企业暂免征收增值税优惠政策

国家税务总局公告2016年第23号

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。

试点实施后增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元),或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元),使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票


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